Enews342 107年1月1日施行所得稅制優化方案，您不得不知的108年報稅重點

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高雄醫學大學e快報第342期　會計室專題

107年1月1日施行所得稅制優化方案，您不得不知的108年報稅重點

會計室尤娟媛

　　在明（108）年報稅前，立法院三讀修正通過所得稅法部分條文，營利事業所得稅之申報規定也跟進修正。修法重點為租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向。一方面合理減輕薪資所得、中低所得、育兒家庭、中小型及新創企業之稅負。財政部臺北國稅局表示，為減輕育兒、薪資所得及中低家庭稅負，有利留才攬才以提升產業創新升級，增加投資及就業機會，以及提高國際競爭力，所得稅制優化方案自107年1月1日施行。明年申報時，看看大家能享有的稅制優惠有哪些吧！
　　(一) 減輕薪資所得、中低所得及育兒家庭所得稅負擔，促進公平合理
　　1. 調高綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)標準扣除額新台幣(下同)3萬元：由9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)，增幅達33％，約517萬戶受益。
　　2. 調高綜所稅薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各7.2萬元：由12.8萬元提高為20萬元，增幅56％，分別約542萬戶及62萬戶受益。
　　3. 調高綜所稅幼兒學前特別扣除額每名子女9.5萬元：由2.5萬元提高為12萬元，增幅380％，約61萬戶受益，以鼓勵生育。
　　4. 調整後社會新鮮人年薪40.8萬元(月薪30,000元以下)、雙薪家庭年薪81.6萬元、雙薪4口之家(扶養2名5歲以下子女)年薪123.2萬元，可免納所得稅。
　　(二) 有利留才攬才，提高國際競爭力
　　綜所稅最高稅率降為40％：刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45％之稅率級距，有助留才攬才及吸引投資。
　　(三) 簡化稅制稅政，符合國際趨勢
　　廢除兩稅合一部分設算扣抵制，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則，降低納稅義務人依從成本並減少徵納爭議。
　　(四) 提高投資意願，創造就業機會
　　1. 訂定股利所得課稅新制(就下列二方式擇優適用)：
　　■股利併入綜合所得總額課稅，並就股利按8.5％計算可抵減稅額(每一申報戶上限8萬元)，抵減其應納稅額，抵減有餘尚可退稅。
　　■股利按28％稅率分開計算稅額，與其他所得計算之應納稅額合併報繳。
　　2. 合理調整營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)稅率結構：
　　■營所稅稅率由17％調高至20％，但課稅所得額未超過50萬元者，分3年逐年調高1％。
　　■未分配盈餘加徵營所稅稅率由10％調降為5％。
　　■外資股利所得扣繳率由20％適度調高為21％。
　　3. 獨資合夥組織所得免徵營所稅，直接歸課出資人綜所稅。
　　財政部臺北國稅局提醒，本次所得稅制優化方案自107年1月1日施行，於108年5月申報107年度個人綜合所得稅時始得適用，非居住者股東扣繳21%扣繳率自107年1月1日起適用。